Title: Nowe przepisy 2025: Co musisz wiedzieć o podatkach w spółce z o.o.? | Sprawdź zmiany teraz
Data publikacji: 13 lipca 2025
Ostatnia aktualizacja: 13 lipca 2025
Autor: Paweł Markowski
Nowy rok, nowe obowiązki – spółka z o.o. na celowniku fiskusa
2025 przynosi istotne zmiany podatkowe dla właścicieli i zarządzających spółkami z ograniczoną odpowiedzialnością.
Ministerstwo Finansów wdrożyło nowelizacje ustaw, które mają zwiększyć transparentność działalności gospodarczej i uszczelnić system podatkowy. Dla przedsiębiorców oznacza to szereg nowych obowiązków, ale także możliwości optymalizacji.
W tym artykule omawiamy kluczowe zmiany w zakresie:
- podatku CIT,
- ukrytej dywidendy,
- obowiązków raportowych,
- opodatkowania wynagrodzeń zarządu,
- struktury kosztów uzyskania przychodów,
- minimalnego podatku dochodowego.
👉 Czytaj dalej, aby dowiedzieć się, jak przygotować swoją spółkę z o.o. na nowe przepisy.
Spis treści
- Zmiany w podatku CIT – wyższe stawki, nowe progi
- Ukryta dywidenda w 2025 – koniec z kreatywną księgowością
- Nowe obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze
- Wynagrodzenia członków zarządu – nowe limity i sposób rozliczania
- Koszty uzyskania przychodu – co można, a czego nie?
- Minimalny podatek dochodowy – kto musi zapłacić?
- Jak się przygotować – 6 praktycznych kroków
- Podsumowanie – nowe przepisy a strategia Twojej spółki
Zmiany w podatku CIT – wyższe stawki, nowe progi
Od 2025 roku obowiązują zmodyfikowane progi podatku CIT dla spółek z o.o.:
- 9% CIT – dla spółek, które nie przekraczają przychodów 2 mln euro rocznie, ale tylko przy spełnieniu dodatkowych warunków.
- 19% CIT – stawka podstawowa, która obejmuje coraz więcej podmiotów.
- Nowy próg 22% CIT – dla „dużych spółek”, z przychodami powyżej 50 mln zł lub wykazujących znaczne koszty „nierynkowe”.
Najważniejsze zmiany:
- nowe zasady ustalania tzw. efektywnej stawki CIT,
- brak możliwości przejścia z 19% na 9% w ciągu 3 lat od przekroczenia progu,
- obowiązek corocznego testu rentowności.
Ukryta dywidenda w 2025 – koniec z kreatywną księgowością
Od stycznia 2025 roku obowiązują nowe przepisy mające na celu eliminację ukrytej dywidendy – czyli wypłat zysków pod pozorem kosztów.
Przykłady ukrytej dywidendy:
- zawyżone czynsze za wynajem od wspólników,
- fikcyjne usługi doradcze świadczone przez członków rodziny,
- leasingi pojazdów luksusowych, niewykorzystywanych operacyjnie.
Nowelizacja wprowadza:
- limit 5% wartości przychodu na tego typu wydatki,
- obowiązek dokumentacji rynkowości każdej transakcji z podmiotem powiązanym.
Nowe obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze
Ministerstwo Finansów rozszerzyło obowiązek raportowania niektórych danych finansowych dla spółek z o.o.
Od 2025 spółki muszą:
- dołączyć do sprawozdania finansowego raport o strukturze własnościowej,
- raportować transakcje z podmiotami powiązanymi powyżej 100 tys. zł,
- przeprowadzać coroczne testy transferowe.
Wymogi te mają na celu ograniczenie agresywnej optymalizacji podatkowej.
Wynagrodzenia członków zarządu – nowe limity i sposób rozliczania
W 2025 r. ustawodawca ograniczył możliwość uznawania wysokich wynagrodzeń zarządu za koszt uzyskania przychodu.
Co się zmienia?
- Wprowadzenie limitu: maksymalnie 30-krotność średniego wynagrodzenia może być zaliczona jako koszt.
- Nadwyżki nie będą kosztem – nawet jeśli są zgodne z umową.
- Konieczność udokumentowania powiązania wynagrodzenia z wynikami spółki.
Koszty uzyskania przychodu – co można, a czego nie?
Nowelizacja precyzuje, które koszty mogą być uznane za uzasadnione gospodarczo. Od 2025 r.:
- wydatki reprezentacyjne (np. prezenty, eventy) nie będą kosztem uzyskania przychodu,
- konieczność udowodnienia bezpośredniego wpływu wydatku na przychód,
- koszty amortyzacji nieruchomości możliwe tylko przy faktycznym użytkowaniu operacyjnym.
Minimalny podatek dochodowy – kto musi zapłacić?
Powraca kontrowersyjny minimalny podatek dochodowy, zawieszony w 2023 r. – tym razem w zmodyfikowanej formule.
Nowy mechanizm dotyczy spółek, które:
- wykazują stratę podatkową przez dwa lata z rzędu,
- mają niski udział dochodu w przychodach (<2%).
Stawka:
10% od wybranych kosztów operacyjnych i amortyzacji.
Podatek ten ma zniechęcać do „kosztowego” zaniżania dochodu.
Jak się przygotować – 6 praktycznych kroków
- Zleć audyt podatkowy – szczególnie w zakresie ukrytej dywidendy.
- Zrewiduj wynagrodzenia zarządu – sprawdź limity i dokumentację.
- Przejrzyj koszty reprezentacyjne – ogranicz lub usuń z ksiąg.
- Zaktualizuj politykę transferową – szczególnie w grupach kapitałowych.
- Zgromadź dokumentację – do raportów rocznych i testów rentowności.
- Zaplanuj strukturę kosztów – by nie narazić się na minimalny podatek.
Podsumowanie – nowe przepisy a strategia Twojej spółki
Rok 2025 przynosi podatkową rewolucję dla spółek z o.o.. Wzrost formalności, nowe limity i dodatkowe obowiązki mogą stać się wyzwaniem, ale również okazją do przemyślenia strategii finansowej.
Dla odpowiednio przygotowanej firmy – to szansa na wzmocnienie wiarygodności i uporządkowanie modelu kosztowego.